Voor zowel 1: binnenlandse als 2: intracommunautaire leveringen (leveringen aan een ander EU-land) kan het principe van btw-verlegging gelden: de btw wordt niet door de leverancier in rekening gebracht, maar verlegd naar de afnemer, die deze zelf aangeeft in zijn aangifte. Hoewel het mechanisme in beide gevallen (1: en 2:) hetzelfde is, verschillen de btw-codes in een UBL-factuur afhankelijk van de context.
In de Europese norm EN16931 is vastgelegd dat bij intracommunautaire leveringen (hierboven 2:) de btw-code K gebruikt wordt. Deze staat voor “VAT exempt intra-Community supply of goods”. In tegenstelling tot wat soms gedacht wordt, is dit niet code AE (hierboven 1:), en er is ook geen verschil tussen verzender en ontvanger in de UBL – het is immers één en hetzelfde document.
De Nederlandse implementatie, NLCIUS, volgt deze norm en vereist daarom code K voor leveringen binnen de EU waarbij de btw is verlegd. Voor binnenlandse verleggingssituaties (zoals onderaanneming) wordt daarentegen de btw-code AE gebruikt (VAT Reverse Charge).
Dat er verschillende codes zijn, ondanks dat in beide gevallen btw verlegd wordt, komt dus voort uit Europese standaardisatie. De verschillen weerspiegelen het juridische kader en niet de technische werking van de verleggingsregeling zelf.
Voor de volledigheid:
Voor export buiten de EU geldt eveneens een 0%-tarief, maar dit valt niet onder de verleggingsregeling. De levering is belast met 0% btw omdat de goederen de Europese Unie verlaten, mits dit aantoonbaar is. In UBL-termen wordt hiervoor btw-code G gebruikt, conform EN16931 en de Nederlandse implementatie (NLCIUS). Deze code staat voor “VAT exempt export outside the EU”. Hoewel ook hier geen btw wordt geheven op de factuur, is het dus juridisch en technisch iets anders dan btw-verlegd.
In de praktijk bij conversie van PDF naar UBL bij eConnect:
Bij de verwerking van pdf-facturen gaan wij uit van de informatie zoals die op de factuur vermeld staat. Wij kunnen daarbij geen rekening houden met speciale regelingen die buiten de standaard Europese btw-codes vallen. Ook het onderscheid tussen goederen en diensten kunnen wij niet bepalen wanneer dit niet expliciet op de factuur is aangegeven. Om die reden hanteren wij de algemene regels volgens de Europese norm EN16931 en de Nederlandse implementatie NLCIUS.